🤿 Oświadczenie O Wyborze Opodatkowania Podatkiem Liniowym

Trwa okres składania rocznych zeznań podatkowych. Część przedsiębiorców pozostała przy podatku liniowym, pomimo tego, że ta forma opodatkowania wiąże się z pewnymi ograniczeniami dotyczącymi np. możliwości wspólnego rozliczania małżonków czy stosowania ulg. Przedstawiamy 10 najczęstyszych pytań dotyczących rozliczenia PIT-36L

Ministerstwo stoi na stanowisku, że w przypadku, gdy przedsiębiorca świadczył usługi dla byłego pracodawcy i z tego powodu utracił prawo do liniowej stawki PIT, powinien w następnym roku powtórzyć oświadczenie o zamiarze korzystania z tego sposobu rozliczeń. Fiskus inaczej niż podatnicy rozumie zasadę kontynuacji na kolejne lata mocy prawnej oświadczenia o wyborze podatku liniowego. Z kolei przepisy ustawy o PIT stanowią, że wybór podatku liniowego dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie ustawowym zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z podatku liniowego. Obowiązuje więc system odwoływania oświadczenia, a nie powielenia go co roku. Rezygnacja jest też możliwa poprzez: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W praktyce podatnicy mają niekiedy problem z zastosowaniem reguł kontynuacji na kolejne lata wyboru podatku liniowego. Dotyczy to sytuacji wskazanej w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Przepis wprowadza sankcję utraty prawa do opodatkowania podatkiem liniowym w pierwszym roku jego stosowania przez przedsiębiorcą. Sankcję uruchamia uzyskanie przychodów z firmy ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W konsekwencji podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. W art. 9a ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca użył zwrotu „podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c”. Podatnicy rozumieją przez to, że 1) utrata prawa do podatku ma charakter czasowy (do końca roku podatkowego), 2) wcześniej nastąpiło skuteczne nabycie prawa do podatku liniowego. Wskutek czego przyjmują, że ich oświadczenie o wyborze podatku liniowego jest wciąż ważne i nie składają go w kolejnym roku podatkowym po raz drugi. Okazuje się, że według fiskusa takie postępowanie podatnika prowadzi do obowiązku rozliczania się według zasad ogólnych, a nie przy pomocy podatku liniowego. Przy wysokich dochodach powoduje to opodatkowanie stawką 32 proc. Warto również przy tym zaprezentować stanowisko Dyrektora KIS, z interpretacji indywidualnej z 4 czerwca 2019 r. (o nr. Podatnik wskazywał we wniosku, że od 1 lipca 2018 r. rozpoczął prowadzenie działalności i wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy. Jednak w trakcie 2018 r. rozpoczął współpracę z byłym pracodawcą, u którego był zatrudniony na podstawie umowy o pracę przed założeniem działalności gospodarczej (umowa została rozwiązana z końcem maja 2018 r.). Ostatecznie podatek za 2018 r. podatnik rozliczył na zasadach ogólnych, a w 2019 r. podatnik przyjął, że utrata prawa do podatku linowego dotyczyła tylko 2018 r., w którym świadczone były usługi dla byłego pracodawcy (natomiast nie zmieniło to charakteru prawnego oświadczenia z 2018 r.) Podatnik sądził, że jest ono wciąż ważne. Dyrektor KIS ostatecznie się z nim nie zgodził i opowiedział się, że podatnik nie złożył skutecznie ważnego oświadczenia o wyborze podatku linowego, co oznacza, że ,,Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa”.

Przedsiębiorca opodatkowany PIT wg tzw. zasad ogólnych (wg skali podatkowej) może przejść od 2023 roku na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jeżeli złoży stosowne oświadczenie o wyborze ryczałtu najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyska pierwszy przychód w 2023 roku.

Podatki W 2019 r. zmianie uległ termin, w jakim przedsiębiorca (zarówno rozpoczynający jak i kontynuujący działalność) ma obowiązek poinformować urząd skarbowy o wyborze opodatkowania podatkiem liniowy. Formy opodatkowania dochodów dla przedsiębiorców Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają do wyboru cztery sposoby opodatkowania. Podstawową formą jest skala podatkowa (18% / 32%). Nie zawsze jednak jest to metoda korzystna - po przekroczeniu progu podatkowego dochody, stanowiące nadwyżkę ponad kwotę zł., należy opodatkować wysoką stawką 32%. W takim przypadku podatnik powinien rozważyć zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy (19%) – w ten sposób dochody, niezależnie od ich rozmiarów, będą opodatkowane tą samą stawką. Warto zauważyć, że przedsiębiorcy, poza zasadami ogólnymi (podatek według skali oraz podatek liniowy), mogą niekiedy skorzystać ze zryczałtowanych form opodatkowania, tj. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej – przed dokonaniem wyboru istotne jest przeprowadzenie odpowiednich analiz i ustalenie, jaka forma opodatkowania będzie w danym roku najbardziej korzystna. Nowy termin na złożenie oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania od 2019 r. Decydując się na opodatkowanie podatkiem liniowym podatnik powinien we właściwym terminie poinformować o swoim wyborze naczelnika urzędu skarbowego. Do końca 2018 r. zmiana formy opodatkowania musiała być przez przedsiębiorców zgłoszona do 20 stycznia. Jeśli rozpoczynali działalność w trakcie roku, na złożenie odpowiedniego oświadczenia mieli mało czasu – wyboru musieli bowiem dokonać już do dnia uzyskania pierwszego przychodu. Od 2019 r. termin ten uległ wydłużeniu - przedsiębiorcy mogą wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym składając odpowiednie oświadczenie w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia pierwszego przychodu w danym roku podatkowym (lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnęli w grudniu roku podatkowego). To oznacza, że w przypadku osiągnięcia pierwszego dochodu w styczniu odpowiednie oświadczenie przedsiębiorca będzie zobowiązany złożyć w terminie do 20 lutego. Nowy termin dotyczy zarówno przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności jak również kontynuujących działalność prowadzoną w poprzednim roku. Pomimo zmiany przepisów, w przypadku kontynuowania formy opodatkowania podatnicy nie muszą sporządzać w 2019 r. oświadczenia na nowych zasadach. Jak zmienić formę opodatkowania? W celu zmiany formy opodatkowania podatnik może: złożyć pisemne oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania do naczelnika właściwego urzędu skarbowego za pomocą poczty lub osobiście w urzędzie skarbowym, złożyć wniosek o zmianę wpisu do CEIDG za pomocą poczty lub osobiście w urzędzie miasta lub gminy, albo wypełnić wniosek o zmianę wpisu za pomocą portalu CEIDG – wymagany Profil Zaufany lub podpis kwalifikowany. Nowy termin na złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym to jedna z wielu zmian wprowadzonych w podatkach w ostatnim czasie – od stycznia podatnicy CIT mogą korzystać z opodatkowania według stawki 9% (o czym piszemy w artykułach 9% CIT – kto skorzysta czy 9% CIT – fakty i mity , a osoby osiągające dochody z wytworzonych w ramach prac badawczo-rozwojowych praw własności intelektualnej mogą opodatkować je stawką 5%, o czym można przeczytać w naszym artykule IP BOX, czyli 5% CIT/PIT dla działalności innowacyjnej. Skontaktuj się z nami i sprawdź co jeszcze zmieniło się w podatkach, a także czy nowe rozwiązania są dostępne dla Ciebie. Paulina Machińska, Karolina Kroczak Następny Poprzedni Tagi forma nowelizacja Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie? Skontaktuj się z nami: Kancelaria Prawna PragmatIQ Tel. 61 8 618 000 kancelaria@ Masz pytania? Skontaktuj się z ekspertem! Wojciech Kaptur Radca prawny, Doradca podatkowy tel.: 61 8 618 000 @ Napisz mail Popularne tematy 1. Estoński CIT – dlaczego warto? 2. Prosta spółka akcyjna – jakie są jej największe zalety? 3. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z a wypłata starych zysków 4. Estoński CIT – dla kogo od 2022 r.? 5. Spółka nieruchomościowa – obowiązki i zmiany w 2022 r. 6. Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać? 7. Polski Ład a wynagrodzenia członków zarządu i prokurentów Newsletter otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej bez spamu raz w miesiącu Tagi forma nowelizacja Jego zdaniem ,,zmiana formy opodatkowania dokonana po zakończeniu 2022 r.ma zastosowanie wyłącznie do dochodów w roku 2022. Wybór ten nie dotyczy lat następnych. Jeśli chcesz zrezygnować z opodatkowania podatkiem liniowym w 2023 roku, zawiadom o tym urząd skarbowy zgodnie z obowiązującymi przepisami”. Z początkiem każdego nowego roku podatkowego warto dokonać analizy wybranej formy opodatkowania dochodów, kontynuujący prowadzenie działalności mogą ją bowiem zmienić w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu danego roku. Jedną z form opodatkowania firmy jest podatek liniowy. Przeczytaj i sprawdź czym się charakteryzuje! Podobieństwa podatku liniowego do zasad ogólnych Tak jak przy skali progresywnej, tak też w podatku liniowym podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Dochód zarówno w przypadku podatku liniowego, jak i obliczanego wg skali, obniża się o zapłacone składki społeczne na własne ubezpieczenie przedsiębiorcy, jak też osób współpracujących (nie mylić z pracownikami). Obliczony już podatek obniża się natomiast o część zapłaconych składek zdrowotnych (za samego przedsiębiorcę lub też osobę współpracującą). Odliczeniu od podatku zarówno w jednym, jak i drugim przypadku przysługuje jedynie 7,75% podstawy wymiaru składki, a nie jakby się mogło wydawać - cała opłacana wartość składki w wysokości 9%. Jaka jest różnica między podatkiem liniowym a skalą podatkową? Główną różnicą między zasadami ogólnymi a podatkiem liniowym jest stawka podatku. W przypadku skali podatkowej występują dwie stawki: 17% i 32%, a to którą z nich się stosuje zależy od wysokości uzyskiwanych dochodów. Natomiast w przypadku podatku liniowego przedsiębiorca ma zapewnione, że bez względu na wielkość osiąganych dochodów, opodatkowane one będą stawką 19%. Jak różnica w opodatkowaniu wygląda w praktyce? Przykład 1. Przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności uzyska w 2020 roku zł dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Dla celów przejrzystości przykładu składki ZUS zostaną pominięte. Gdyby przedsiębiorca wybrał rozliczanie wg: skali podatkowej - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł; podatku liniowego - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł. Przykład 2. Przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności uzyska w 2020 roku zł dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Dla celów przejrzystości przykładu składki ZUS zostaną pominięte. Gdyby przedsiębiorca wybrał rozliczanie wg: skali podatkowej - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł; podatku liniowego - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł. Kiedy podatek liniowy się opłaca? Powyższe przykłady pozwalają zaobserwować pewną zależność, a mianowicie wybór podatku liniowego staje się tym bardziej opłacany im wyższe dochody uzyskuje przedsiębiorca na przestrzeni roku - przekraczające kwotę zł (I próg podatkowy). Nie zawsze jednak jest tak, że przy ocenie opłacalności bierze się pod uwagę wyłącznie wysokość dochodu. Należy bowiem pamiętać, że wybór podatku liniowego wyklucza przywileje podatkowe takie jak np.: wspólne rozliczenie z małżonkiem, korzystanie z większości ulg podatkowych, preferencyjne rozliczenie przewidziane dla osób samotnie wychowujących dzieci, - co również może mieć wpływ na wybór optymalnej formy opodatkowania. Zdarzają się zatem sytuacje, w których nawet pomimo przekroczenia I progu podatkowego zasady rozliczania skalą podatkową pozostają wciąż korzystniejsze niż podatek liniowy. Dzieje się tak wówczas, gdy przedsiębiorca spełnia warunki wspólnego rozliczania z małżonkiem, a małżonek uzyskuje stosunkowo niskie dochody. Wówczas pomimo tego, że wysokość dochodów jednego z małżonków wskazywałaby na II próg podatkowy, wspólne rozliczenie może spowodować, że w rzeczywistości dochody będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie wg stawki 17%. Jak wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym? Jeżeli przedsiębiorca decyduje się na formę opodatkowania podatkiem liniowym, fakt ten zobowiązany jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego poprzez złożenie pisemnego oświadczenia. Termin złożenia takiego zawiadomienia upływa w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu danego roku. Wybór podatku liniowego dokonany poprzez oświadczenie zastosowanie będzie miał również w kolejnych latach aż do czasu, kiedy przedsiębiorca zdecyduje się na kolejną zmianę. Zmiany dokonuje się także na podstawie złożonego wniosku CEIDG- 1. Kto nie może wybrać rozliczania podatkiem liniowym? Przede wszystkim podatek liniowy nie łączy się ze skalą podatkową. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca uzyskuje dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak też z tytułu bycia wspólnikiem np. w spółce cywilnej, wybór podatku liniowego oznacza, że taki rodzaj opodatkowania dotyczył będzie wszystkich form prowadzenia działalności, do których stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo należy mieć na uwadze fakt, że prawo do opodatkowania podatkiem liniowym traci przedsiębiorca, który uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu bycia udziałowcem w spółce niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadające czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Nie będzie zatem możliwe rozliczanie podatkiem liniowym, jeżeli zakładający działalność przewiduje wykonywać czynności, które wcześniej wykonywał jako zatrudniony na etat, na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Podatek liniowy - jak się rozliczać? W trakcie roku podatkowego przedsiębiorca, który wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy, zobowiązany jest do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy wg wybranej i zadeklarowanej w urzędzie skarbowym formy (miesięcznie, kwartalnie lub w formie uproszczonej). Na koniec roku natomiast, w terminie do ostatniego dnia kwietnia kolejnego roku, przedsiębiorca zobowiązany jest złożyć zeznanie roczne informujące o wysokości uzyskanego dochodu. Przedsiębiorcy, którzy korzystają w działalności z podatku liniowego mogą z łatwością rozliczyć osiągnięty dochód w systemie do samodzielnego prowadzenia księgowości Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność, który wybrał rozliczanie podatkiem liniowym składa deklarację roczną w postaci formularza PIT-36L. Na deklaracji wykazuje wyłącznie indywidualnie osiągnięty dochód - jak bowiem już wspomniano, podatek liniowy wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem Do końca 2018 roku, warunkiem koniecznym opłacania uproszczonej zaliczki na podatek dochodowy było dostarczenie do US informacji o wyborze właśnie takiej formy wpłacania zaliczek. Informację tę należało złożyć nie później niż 20 lutego roku, w którym podatnik chciał korzystać z zaliczek uproszczonych. Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą składają oświadczenie o wyborze formy opodatkowania. Z każdym kolejnym rokiem istnieje możliwość zmiany formy rozliczania podatku. Przeczytaj poniższy artykuł i dowiedz się najważniejszych faktów na temat wyboru i zmiany formy opodatkowania oraz pobierz bezpłatny wzór oświadczenia. Wybór formy opodatkowania przy rozpoczęciu działalności gospodarczej Rejestrując działalność gospodarczą w CEIDG, można od razu wskazać formę opodatkowania. Do wyboru pozostają: zasady ogólne – podatek wg skali (ta forma opodatkowania przysługuje przedsiębiorcy automatycznie),podatek liniowy zgodnie z art 30c ustawy o podatku dochodowym os osób fizycznych (dalej updof),ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,karta podatkowa. Wybór oznaczony na druku CEIDG-1 stanowi jednocześnie oświadczenie o wyborze formy opodatkowania. Jedynie w przypadku karty podatkowej konieczne jest dodatkowo złożenie formularza PIT-16. Opodatkowanie podatkiem progresywnym (wg skali) przysługuje z mocy prawa. W przypadku gdy przedsiębiorca nie zaznaczy żadnej z form opodatkowania w druku CEIDG-1 ani też nie złoży osobno oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego, to obowiązywać będzie podatek wg skali: 17,75 % i 32% (od nadwyżki 85 528 zł) dla 2019 roku, 17% i 32% dla 2020 roku. CEIDG-1 w jaki sposób złożyć Wniosek CEIDG-1 stanowiący jednocześnie oświadczenie o wyborze formy opodatkowania, złożyć należy: za pośrednictwem formularza elektronicznego (dostępny na stronie internetowej CEIDG),za pośrednictwem elektronicznej platformy usług administracji publicznej,w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Gospodarki,w wybranym urzędzie gminy (osobiście lub w formie listu poleconego). Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania – termin złożenia Przy rozpoczęciu działalności gospodarczej, ale także w trakcie jej prowadzenia oświadczenie o wyborze formy opodatkowania innej niż podatku wg skali, należy złożyć: do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięty zostanie pierwszy w roku podatkowym przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnie w grudniu roku podatkowego. (w przypadku wyboru podatku liniowego lub ryczałtu o przychodów ewidencjonowanych),przed rozpoczęciem działalności lub do 20 stycznia roku podatkowego (w przypadku wyboru karty podatkowej, na osobnym formularzu PIT-16). W przypadku gdy wybrana forma opodatkowania będzie w kolejnym roku kontynuowana, nie ma konieczności sporządzania dodatkowego zawiadomienia do naczelnika US. Wówczas urząd przyjmuje, że podatnik kontynuuje daną formę opodatkowania w kolejnym roku. Wzór oświadczenia o wyborze formy opodatkowania: Źródło: MxYzRmY.

mkawmw94ub.pages.dev/191

mkawmw94ub.pages.dev/23

mkawmw94ub.pages.dev/124

mkawmw94ub.pages.dev/107

mkawmw94ub.pages.dev/221

mkawmw94ub.pages.dev/126

mkawmw94ub.pages.dev/84

mkawmw94ub.pages.dev/381

mkawmw94ub.pages.dev/343

oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym